Actividad económica o profesional

Como hemos visto en anteriores trabajos, es esencial que una persona (física o jurídica), proceda a su alta en Hacienda (IAE) antes del inicio de su actividad, a través de los modelos 036 ó 037 según el caso.

Documento adjunto:

Actividad_econ_mica_o_actividad_profesional.pdf (boletinasesoria.com)

ACTIVIDAD ECONÓMICA O ACTIVIDAD
PROFESIONAL

Como hemos visto en anteriores trabajos, es esencial que una persona
(física o jurídica), proceda a su alta en Hacienda (IAE) antes del inicio de su
actividad, a través de los modelos 036 ó 037 según el caso.

Se trata del primer gran trámite que tiene que realizar el autónomo cuando
rellena el modelo censal 036, o más comúnmente 037 en la Agencia
Tributaria. En ese momento, es necesario elegir entre decenas de
actividades y epígrafes de Impuesto de Actividades Económicas cuál es más
acorde a su trabajo, agrupado en diferentes categorías: actividades
profesionales, actividades empresariales y actividades artísticas.

Toda persona, física o jurídica, que realice cualquier tipo de actividad
económica en España tiene que darse de alta en el Impuesto de
Actividades Económicas (IAE). Y para poder afrontar este impuesto hay que
elegir, de entre un listado, el epígrafe que más se corresponda con la
actividad (o actividades) que se desarrollan: actividades económicas, actividades profesionales y actividades artísticas son los tres grandes
bloques en los que se divide la clasificación de IAE.

Por otro lado, ya sabemos que las personas físicas están exentas de pago
de este impuesto (IAE), y sólo deberán hacer frente a él económicamente
las entidades que obtengan un importe neto de cifra de negocio anual igual
o superior a 1.000.000 de euros.

Lo que si condiciona la elección del epígrafe en el que
finalmente enmarquemos la actividad será el tipo de IVA
que habrá que aplicar al bien o servicio que se desarrolle y
la forma en que tendremos que llevar a pago la retención, o
pago a cuenta del IRPF.

Para poder elegir el epígrafe lo primero que hemos de hacer
es definir si la actividad es empresarial, profesional o
artística (relacionadas con el cine, el teatro y el circo, el
baile, la música, el deporte y los espectáculos taurinos).“ALTA INICIAL EN IAE:


“ACTIVIDAD EMPRESARIAL O ACTIVIDAD PROFESIONAL.”

“ACTIVIDADES PROFESIONALES CLARAS:
ABOGADOS, ECONOMISTAS, ARQUITECTOS, INGENIEROS, NOTARIOS, MÉDICOS, ETC…

En principio, el listado es muy concreto, pero es cierto que una misma actividad puede
llegar a calificarse como profesional y también como empresarial.

 Las actividades profesionales son aquellas que desarrolla una persona física de forma
individual, directa y personal. Aunque muchas veces se apela a la posesión de una
cualificación acreditada con un título universitario para calificar una actividad como
“profesional”, esto no es del todo cierto, ya que si bien aquí caben abogados, arquitectos, notarios, veterinarios, economistas, médicos, etc,… también son “profesionales” los
agentes comerciales y los masajistas, por ejemplo, o los dietistas. Como notas esenciales
podríamos destacar, para el caso de actividades profesionales:
 La actividad realizada está derivada del ejercicio de nuestra profesión, la cual
llevamos a cabo de manera directa y personal.  La actividad no se ejerce integrado en una organización empresarial, sino de manera
autónoma e independiente.

 La actividad se realiza acorde a una cualificación o conocimientos, y se basan
fundamentalmente en el trabajo personal del autónomo.

 Ejemplos claros de este tipo de actividad: abogados, médicos, notarios, etc…  Los rendimientos obtenidos se basan en el ejercicio libre de su profesión, o lo que es
lo mismo, la aplicación práctica de sus conocimientos.

 No existe organización de negocio, al estar basada principalmente en el trabajo
personal.

 En general, y salvo actividades exentas (educación, médicas, etc…),
la actividad estará sujeta al IVA correspondiente.

 La calificación de una actividad como profesional no depende, exclusivamente, de estar en posesión de un título que acredite una
cualificación. Si bien es cierto que la titulación es indispensable en
la mayor parte de las actividades que se engloban en los epígrafes
profesionales, no es determinante desde el punto de vista fiscal.

 Por otro lado, se entiende por actividad empresarial, la que se ejerce
en el seno de una organización, normalmente con una infraestructura
creada. Por ejemplo si nos decidimos a abrir un herbolario o montar
una cafetería. Sus características esenciales son:

 Se centran en el desarrollo del negocio y en la organización de la
empresa.

 Hay empleados, horarios y una estructura empresarial en la que realizar la actividad.

“ACTIVIDADES EMPRESARIALES CLARAS:
EXTRACTIVAS, MINERAS, DE FABRICACIÓN, CONFECCIÓN, CONSTRUCCIÓN, COMERCIO
AL POR MAYOR Y AL POR MENOR, SERVICIOS DE ALIMENTACIÓN, TRANSPORTE, HOSTELERÍA, TELECOMUNICACIONES, ETC..”

“HAY CASOS EN QUE LA MISMA ACTIVIDAD PUEDE PERTENECER A AMBOS GRUPOS.”

Tener claro si la actividad es empresarial o profesional es
esencial, dado que va a determinar el tipo de obligaciones
fiscales, las cuales serán diferentes para cada tipo, al igual
que la manera de facturar. Por ejemplo, la actividad docente
realizada por un profesional, puede ser catalogada como de
actividad profesional si se lleva a cabo de manera autónoma
e independiente, o como actividad empresarial, si queda
integrada en una organización empresarial, como podría ser
una academia.

“CLAVES PARA DIFERENCIAR ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE ACTIVIDAD
PROFESIONAL.”

“TITULACIÓN PARA EJERCER LA ACTIVIDAD PROFESIONAL: NO ES
DETERMINANTE DESDE EL PUNTO DE VISTA FISCAL”

La distinción básica entre ambas es que el que actúa como profesional, centra el resultado de
su actividad en el ejercicio de su profesión, en la tarea que realiza. No tiene un diseño
empresarial, una estructura del negocio más allá del desempeño de la actividad. La actividad
empresarial se centra en el desarrollo del negocio, en la organización de la empresa. Continuando con el ejemplo anterior, si como docente me dedico a dar clases a domicilio, en
mi domicilio, o en academias sin relación laboral, estoy actuando como profesional. Si monto
una academia me convierto en empresario. Estoy creando un negocio con una marca y una
estructura de funcionamiento. El éxito de la empresa se va a centrar tanto en la cualificación
de los profesionales que podrán ejercer en mi empresa como a una correcta gestión y
explotación del negocio. Los profesionales autónomos aplican un 15% de retención del IRPF en sus facturas a otras empresas y a otros autónomos. Este porcentaje puede reducirse al 7% los dos primeros años de actividad, de manera opcional, siempre que en el año anterior no se haya ejercido otra
actividad profesional. Los profesionales, además, no tienen obligación de incluir retención en las facturas emitidas a particulares. Ni están obligados a presentar pagos a cuenta del IRPF (Modelo 130), si el 70% de
sus ingresos del año natural anterior están sometidos a retención. Los autónomos empresariales, en el otro extremo, emiten facturas no sujetas a retención, aunque tienen que liquidar el modelo 130 trimestral, de manera obligatoria. Por lo tanto, aquí vemos una diferencia esencial, y es la relacionada con la manera en que ambas figuras llevan a cabo el adelanto o anticipo de sus impuestos directos (IRPF esencialmente):

 En el caso de los autónomos profesionales, este adelanto o anticipo de IRPF se hace
practicándose retención del 15% (7% de manera excepcional, en los dos primeros años de
ejercicio de la actividad). Este porcentaje autorretenido, queda en manos del cliente del
profesional, el cual procederá a ingresar en la Agencia Tributaria junto con el resto de
retenciones practicadas (a otros profesionales y a trabajadores), a través del modelo 111
trimestral.

 En el caso de los autónomos empresariales, el adelanto o anticipo de IRPF se hace a través
del modelo 130 trimestral, donde se adelanta el 20% del beneficio generado hasta el
momento (recordemos que el modelo 130 se realiza de manera acumulativa, aunque se
presenta trimestralmente (por ejemplo, el 130 del 3T no solo abarca la información del 3T, sino que abarca la información acumulada del 1T+2T+3T).

Puede darse la circunstancia
de que tengamos que darnos
de alta en un epígrafe de IAE
de actividad profesional, y
otro de actividad empresarial, al ejercer dos actividades al
mismo tiempo. Tal sería el
caso si ejercemos como
abogado y, al mismo tiempo, tenemos un comercio
minorista.

“ACTIVIDAD PROFESIONAL: EJERCICIO LIBRE DE LA PROFESIÓN.”

“ACTIVIDAD PROFESIONAL: NO INTEGRADO EN UNA ORGANIZACIÓN
EMPRESARIAL.” ACTIVIDAD PROFESIONAL: CONOCIMIENTOS ADQUIRIDOS, NO TITULACIÓN
OFICIAL. – “ACTIVIDAD PROFESIONAL: NO HAY ORGANIZACIÓN DE NEGOCIO.”

“ACTIVIDAD PROFESIONAL: FACTURACIÓN CON RETENCIÓN DEL 15% (7% EN
LOS DOS PRIMEROS AÑOS DE EJERCICIO).”

“ACTIVIDAD PROFESIONAL: NO PRESENTA MODELO 130 TRIMESTRAL.”

“ACTIVIDAD EMPRESARIAL: SE INTEGRA EN UNA ORGANIZACIÓN
EMPRESARIAL.”

“ACTIVIDAD EMPRESARIAL: HORARIOS, PERSONAL, ESTRUCTURA, ETC…”

“ACTIVIDAD EMPRESARIAL: FACTURACIÓN SIN RETENCIÓN Y PRESENTACIÓN
DEL MODELO 130 TRIMESTRAL.”

“LA SUJECIÓN A IVA, EN AMBOS CASOS, SOLO DEPENDE DEL TIPO DE
ACTIVIDAD EJERCIDA, PERO NO DE SI SE EJERCE COMO PROFESIONAL O COMO
EMPRESARIO.”